■胡勇è¼ç¾…æ·‘ç´é»ƒé»Žæ˜Ž
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  ç©æ¥µé‡‡å–å„é …æŽªæ–½æ‰¶æŒå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)活動,為ä¼æ¥(yè)çš„ç ”ç™¼(fÄ)活動ã€ç‚ºæ–°èˆˆä¼æ¥(yè)尤其是ä¸å°ä¼æ¥(yè)排除發(fÄ)展éŽç¨‹ä¸çš„障礙ã€æ供便利一直以來都是å„國政府通用åšæ³•ã€‚而在政府的å„種政ç–工具ä¸ï¼Œç¨…收政ç–是é‡è¦çš„ä¸€é …ã€‚“政府å¯ä»¥ç‚ºå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)æ供資金或者補助,但稅收優(yÅu)æƒ æ˜¯æ›´ç‚ºæœ‰æ•ˆçš„æ–¹å¼ã€‚”這一觀點已經(jÄ«ng)æˆç‚ºå¾ˆå¤šå°ˆå®¶å’Œæ”¿åºœæ±ºç–部門的共è˜ã€‚
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  政府å¯ä»¥ç‚ºå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)æ供資金或者補助,但稅收優(yÅu)æƒ æ˜¯æ›´ç‚ºæœ‰æ•ˆçš„æ–¹å¼
  近兩年來,我國經(jÄ«ng)濟形勢出ç¾(xià n)è¼ƒå¤§è®ŠåŒ–ã€‚åœ¨åˆ¶é€ æ¥(yè)“去產(chÇŽn)能化”ã€æˆ¿åœ°ç”¢(chÇŽn)“去泡沫化”ã€é‡‘èžé«”ç³»“去æ 桿化”ã€ç’°(huán)境“去污染化”帶來的經(jÄ«ng)濟增速放緩和çµ(jié)構(gòu)調(dià o)整的特殊時期,è¦æŽ¨å‹•ç”¢(chÇŽn)æ¥(yè)éˆå’Œåƒ¹å€¼éˆå¾žä½Žç«¯è½‰(zhuÇŽn)å‘ä¸é«˜ç«¯ï¼Œä¿æŒç¶“(jÄ«ng)æ¿ŸæŒçºŒ(xù)ç©©(wÄ›n)定增長,擴大就æ¥(yè)ï¼Œå¿…é ˆé€šéŽè¬çœ¾å‰µ(chuà ng)新大眾創(chuà ng)æ¥(yè),鼓勵社會資本投å‘新技術(shù)ã€æ–°ç”¢(chÇŽn)å“ã€æ–°æ¥(yè)æ…‹(tà i)和新商æ¥(yè)模å¼ï¼ŒåŠ 速經(jÄ«ng)æ¿Ÿçµ(jié)構(gòu)轉(zhuÇŽn)åž‹å‡ç´šã€‚
  ç©æ¥µé‡‡å–å„é …æŽªæ–½æ‰¶æŒå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)活動,為ä¼æ¥(yè)çš„ç ”ç™¼(fÄ)活動ã€ç‚ºæ–°èˆˆä¼æ¥(yè)尤其是ä¸å°ä¼æ¥(yè)排除發(fÄ)展éŽç¨‹ä¸çš„障礙ã€æ供便利一直以來都是å„國政府通用åšæ³•ã€‚而在政府的å„種政ç–工具ä¸ï¼Œç¨…收政ç–是é‡è¦çš„ä¸€é …ã€‚“政府å¯ä»¥ç‚ºå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)æ供資金或者補助,但稅收優(yÅu)æƒ æ˜¯æ›´ç‚ºæœ‰æ•ˆçš„æ–¹å¼ã€‚”這一觀點已經(jÄ«ng)æˆç‚ºå¾ˆå¤šå°ˆå®¶å’Œæ”¿åºœæ±ºç–部門的共è˜ã€‚
  美國ã€å¾·åœ‹å’Œè‹±åœ‹ç‰ç™¼(fÄ)é”(dá)國家近年來ä¸æ–·åœ°èª¿(dià o)整完善差異化的ä¼æ¥(yè)所得稅優(yÅu)æƒ æ”¿ç–,并æŒçºŒ(xù)改進(jìn)ç´ç¨…æœå‹™(wù)çš„é‡å°æ€§ï¼Œæœ‰æ•ˆåœ°æ¿€å‹µäº†å‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)活動。有é¸æ“‡åœ°å€Ÿé‘’這些國家的先進(jìn)經(jÄ«ng)驗,推動我國ä¼æ¥(yè)所得稅優(yÅu)æƒ æ”¿ç–的進(jìn)一æ¥å®Œå–„å°äºŽå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)戰(zhà n)略的實施至關(guÄn)é‡è¦ã€‚
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  激勵創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)優(yÅu)æƒ æ”¿ç–的國際經(jÄ«ng)é©—
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  英國政府承諾努力的方å‘是“æ‰“é€ G20國家ä¸å…·ç«¶çˆåŠ›çš„稅收系統(tÇ’ng),使英國æ“有全çƒä½³çš„營商環(huán)境和競çˆåŠ›”。åœç¹žé€™å€‹ç›®æ¨™(biÄo),英國ä¼æ¥(yè)所得稅優(yÅu)æƒ æ”¿ç–體系形æˆæŠ€è¡“(shù)創(chuà ng)æ–°å°Ž(dÇŽo)å‘ã€å‰µ(chuà ng)æ„產(chÇŽn)æ¥(yè)å°Ž(dÇŽo)å‘ã€æ–°ç¶“(jÄ«ng)æ¿Ÿå°Ž(dÇŽo)å‘的鮮明特點。
  在技術(shù)和創(chuà ng)æ–°å°Ž(dÇŽo)å‘æ–¹é¢ï¼šè¦(guÄ«)定所有ä¼æ¥(yè)都å¯ä»¥äº«å—ç ”ç™¼(fÄ)支出稅收優(yÅu)æƒ æ”¿ç–,但ä¸å°ä¼æ¥(yè)å¯ä»¥é¸æ“‡ç¨…收抵å…。ä¸å°ä¼æ¥(yè)ç ”ç™¼(fÄ)支出å¯ä»¥äº«å—230%的稅收優(yÅu)æƒ ï¼Œè€Œéžä¸å°åž‹ä¼æ¥(yè)åªèƒ½äº«å—130%。自2013年開始實施“專利盒”制度,è¦(guÄ«)å®šå› æ“有專利權(quán)ç²å¾—的相關(guÄn)利潤,所得稅按照10%優(yÅu)æƒ ç¨…çŽ‡å¾æ”¶ã€‚
  (二)美國
  作為全çƒå‰µ(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)çš„é ˜(lÇng)å°Ž(dÇŽo)者,美國一直éžå¸¸é‡è¦–稅收制度å°ç¶“(jÄ«ng)濟發(fÄ)展的促進(jìn)作用。與其他國家相比,美國的ä¼æ¥(yè)所得稅優(yÅu)æƒ æ”¿ç–有著清晰而復(fù)雜的目標(biÄo)體系。新技術(shù)ç ”ç©¶ã€æ–°ç¶“(jÄ«ng)濟發(fÄ)展ã€ç¸®å°åœ°å€(qÅ«)差異ã€å¢žåŠ å°±æ¥(yè)都是稅收優(yÅu)æƒ çš„é‡è¦ç›®æ¨™(biÄo)和導(dÇŽo)å‘。例如美國國稅局è¦(guÄ«)定自2014å¹´å ±ç¨…å¹´åº¦ï¼Œåœ¨å®¶å‰µ(chuà ng)æ¥(yè)和工作也å¯ä»¥ç”³å ±æ‰£é™¤é¡ã€‚æ¤é¡žæ‰£é™¤åŒ…括房屋貸款利æ¯ã€ä¿éšªè²»ç”¨ã€æ°´é›»ç…¤æ°£ã€ç¶ä¿®å’ŒæŠ˜èˆŠã€‚ä¸åƒ…如æ¤ï¼Œæ”¿åºœé‡å°å„ª(yÅu)æƒ æ”¿ç–也在ä¸æ–·å‰µ(chuà ng)新。
  (三)德國
  長期以來,德國一直實施有利于創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)的稅收優(yÅu)æƒ æ”¿ç–。德國ä¼æ¥(yè)所得稅的優(yÅu)æƒ ä¸»è¦æœ‰ä»¥ä¸‹å¹¾é»žï¼šé¦–先,德國å°æ‰€æœ‰ä¼æ¥(yè)都實施了無é™æœŸçš„經(jÄ«ng)營虧æçµ(jié)轉(zhuÇŽn)的優(yÅu)æƒ æ”¿ç–,它å°äºŽåˆå‰µ(chuà ng)ä¼æ¥(yè)的生å˜å’Œç™¼(fÄ)展éžå¸¸é‡è¦ï¼›å…¶æ¬¡ï¼Œåœ¨è¨(shè)備折舊稅收優(yÅu)æƒ ä¸Šå°‡ä¸å°ä¼æ¥(yè)折舊率從10%æ高到20%。å°ä¼æ¥(yè)購買å¯ç§»å‹•è³‡ç”¢(chÇŽn),ä¸åƒ…å¯ä»¥äº«å—政府æä¾›5%-27.5%的直接財政補貼,而且å¯ä»¥æŒ‰ç…§ä¸€èˆ¬æŠ˜èˆŠæ³•æå–20%折舊的基礎(chÇ”)上,å†æå–20%çš„åŠ é€ŸæŠ˜èˆŠå„ª(yÅu)æƒ ï¼›å¦å¤–,è¯(lián)邦政府還鼓勵在德國經(jÄ«ng)æ¿Ÿä¸ç™¼(fÄ)é”(dá)地å€(qÅ«)創(chuà ng)æ¥(yè),ä¸å°ä¼æ¥(yè)在符åˆæ¢ä»¶åœ°å€(qÅ«)的動產(chÇŽn)投資å…å¾50%的所得稅。
  (四)日本
  é‡å°ç§‘技開發(fÄ)的優(yÅu)æƒ æ˜¯ç›®å‰åœ‹å¤–çš„æ™®é使用的措施。在日本,é‡å°äºŽåœ‹å…§(nèi)ä¼æ¥(yè)ç ”ç©¶é–‹ç™¼(fÄ)費以åŠç§‘技發(fÄ)展支出,ä¼æ¥(yè)å³å¯ä»¥é¸æ“‡ç”¨ä½œéžå»¶è³‡ç”¢(chÇŽn)進(jìn)行處ç†ï¼Œä¹Ÿå¯é¸æ“‡åˆ°æœŸé€²(jìn)行全é¡æ‰£é™¤çš„模å¼ï¼Œåˆæˆ–者是兩者å‡é¸æ“‡ã€‚在æ¤åŸºç¤Ž(chÇ”)上,å°äºŽéƒ¨åˆ†ç¬¦åˆè¦æ±‚的費用,ä¼æ¥(yè)é‚„å¯ä»¥é€šéŽç›´æŽ¥æŠµå…應(yÄ«ng)ç´ç¨…é¡ç²å¾—進(jìn)一æ¥çš„優(yÅu)æƒ ã€‚
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  å°å®Œå–„我國創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)優(yÅu)æƒ æŽªæ–½çš„å¹¾é»žå•Ÿç¤º
  啟示一:多樣化優(yÅu)æƒ æ”¿ç–工具
  ä¼æ¥(yè)創(chuà ng)æ–°å°äºŽè³‡é‡‘的需求很大,ä¼æ¥(yè)在創(chuà ng)æ–°éŽç¨‹ä¸çš„å„個階段都需è¦è²¡åŠ›æ”¯æ’,å¯ä»¥èªªè³‡é‡‘缺ä¹å•é¡Œæ˜¯é˜»ç¤™ä¼æ¥(yè)尤其是ä¸å°å‰µ(chuà ng)æ–°çš„é‡è¦çš„å•é¡Œã€‚借鑒發(fÄ)é”(dá)國家的æˆåŠŸç¶“(jÄ«ng)驗,創(chuà ng)新稅收優(yÅu)æƒ çš„æ”¿ç–工具,將解決ä¼æ¥(yè)資金å•é¡Œï¼Œä½¿ä¼æ¥(yè)ç²å¾—真æ£å¯¦æƒ 作為è¨(shè)計稅收優(yÅu)æƒ æ”¿ç–çš„é‡ä¸ä¹‹é‡ã€‚例如å°ä¼æ¥(yè)優(yÅu)æƒ æŠµå…é¡çš„ç„¡é™æœŸçµ(jié)轉(zhuÇŽn)制度,甚至美國的優(yÅu)æƒ æŠµå…é¡äº¤æ˜“制度,英國的“專利盒”制度ç‰ç‰ã€‚
  啟示二:å¸å¼•å‰µ(chuà ng)新型人æ‰
  ä¼æ¥(yè)創(chuà ng)æ–°çš„é—œ(guÄn)éµåœ¨äºŽæ˜¯å¦æ“有一支富有創(chuà ng)新精神的團(tuán)隊。為æ¤ï¼Œè€ƒæ…®é¦–先在人æ‰å¼•é€²(jìn)æ–¹é¢ï¼Œå°äºŽä¸å°ä¼æ¥(yè)用于招è˜ç§‘ç ”äººæ‰çš„花費,例如å‘ç§‘ç ”äººæ‰æ”¯ä»˜çš„安家費,å…許ä¸å°ä¼æ¥(yè)按一定的比例在ä¼æ¥(yè)所得稅稅å‰æ‰£é™¤ã€‚åŒæ™‚å¯ä»¥æŒ‰ç…§ä¸å°ä¼æ¥(yè)ç§‘ç ”äººå“¡çš„æ¯”é‡ç‰æ•¸(shù)æ“š(jù)çš„ä¸åŒå°ä¸å°ä¼æ¥(yè)實施ä¸åŒçš„ä¼æ¥(yè)所得稅優(yÅu)æƒ ï¼Œå¢žåŠ ä¸å°ä¼æ¥(yè)å°ç§‘ç ”äººæ‰çš„å¸å¼•åŠ›ã€‚其次,在人æ‰åŸ¹é¤Š(yÇŽng)æ–¹é¢ï¼Œå°äºŽä¸å°ä¼æ¥(yè)員工的教育培訓(xùn)費用給予更高扣除標(biÄo)準(zhÇ”n)。åŒæ™‚å°ä¸å°ä¼æ¥(yè)用于人力資æºé–‹ç™¼(fÄ)的教育培訓(xùn)投資,全é¡åœ¨æ‰€å¾—稅å‰æ‰£é™¤ï¼Œæå‡ä¸å°ä¼æ¥(yè)自主創(chuà ng)新的能力。
  啟示三:通éŽé›™å‘優(yÅu)æƒ æ”¿ç–促進(jìn)線上線下互動
  在移動互è¯(lián)網(wÇŽng)技術(shù)的發(fÄ)展下,線上線下互動創(chuà ng)æ–°é€æ¼¸æˆç‚ºæ¥µå…·æ´»åŠ›çš„經(jÄ«ng)濟形態(tà i)ã€‚ä½†æ˜¯ï¼Œåœ¨éƒ¨åˆ†é ˜(lÇng)域ä¸ï¼Œé«˜æ˜‚的線下æˆæœ¬åˆ¶ç´„了新經(jÄ«ng)濟的發(fÄ)å±•ã€‚å› æ¤ï¼Œæ‡‰(yÄ«ng)借鑒發(fÄ)é”(dá)國家æˆåŠŸç¶“(jÄ«ng)驗,考慮制定線上線下相關(guÄn)主體互動èžåˆçš„ä¼æ¥(yè)所得稅雙å‘優(yÅu)æƒ æ”¿ç–,較大幅度地é™ä½Žç·šä¸Šæ¥(yè)å‹™(wù)利用線下資產(chÇŽn)的使用æˆæœ¬ï¼Œä½¿ç·šä¸‹æ¶ˆè²»è€…體驗和æºé€šæ¥(yè)å‹™(wù)暢通,鼓勵移動互è¯(lián)網(wÇŽng)利用實體資產(chÇŽn)進(jìn)è¡Œæ¥(yè)å‹™(wù)æ•´åˆï¼Œæ高閑置資æºé…置和使用效率。
  啟示四:以促進(jìn)集群形æˆå’Œç™¼(fÄ)展為導(dÇŽo)å‘
  日益復(fù)雜的新技術(shù)和新產(chÇŽn)å“使創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)ä¸å†æ˜¯ä¸€å€‹å¤ç«‹çš„活動。需è¦çœ¾å¤šçš„ç ”ç©¶æ©Ÿæ§‹(gòu)ã€å¤§å¸(xué)和公å¸å…±åŒåŠªåŠ›å¯¦ç¾(xià n)。美國硅谷ã€åŒ—å¡ç¾…來ç´å·žå¤§ä¸‰è§’ã€é¹½æ¹–城ç‰åœ°å€(qÅ«)的發(fÄ)展表明:創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)集群的發(fÄ)å±•ç¤ºèŒƒæ•ˆæžœæ›´åŠ é‡è¦ã€‚應(yÄ«ng)該以促進(jìn)創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)集群的形æˆå’Œç™¼(fÄ)展為導(dÇŽo)å‘,建立é‡å°æ€§çš„所得稅優(yÅu)æƒ æ”¿ç–ã€‚ç ”ç©¶å®Œå–„ç§‘æŠ€ä¼æ¥(yè)åµåŒ–器ã€å¤§å¸(xué)科技園稅收政ç–,å°çœ¾å‰µ(chuà ng)空間ç‰äºˆä»¥é©ç•¶(dÄng)稅收支æŒæ”¿ç–。通éŽè¨(shè)定有效的è˜åˆ¥æ¨™(biÄo)準(zhÇ”n),扶æŒå’ŒåŸ¹é¤Š(yÇŽng)潛在的產(chÇŽn)æ¥(yè)集èšä¸å¿ƒï¼Œå°ç‰¹å®šå€(qÅ«)åŸŸåŠ å¤§å„ª(yÅu)æƒ åŠ›åº¦ï¼Œä¿ƒä½¿æ›´å¤šçš„å‰µ(chuà ng)æ¥(yè)創(chuà ng)新主體ä¸æ–·é›†èšã€‚
ã€€ã€€å•Ÿç¤ºäº”ï¼šåŠ å¼·å°æ–‡åŒ–和創(chuà ng)æ„產(chÇŽn)æ¥(yè)的稅收優(yÅu)æƒ åŠ›åº¦
  美國的電影和音樂產(chÇŽn)æ¥(yè)ã€æ—¥æœ¬çš„動漫產(chÇŽn)æ¥(yè)和英國的文化娛樂產(chÇŽn)æ¥(yè)的發(fÄ)展表明,文化和創(chuà ng)æ„產(chÇŽn)æ¥(yè)是創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)çš„é‡è¦çµ„æˆï¼Œå°ç¶“(jÄ«ng)æ¿Ÿçµ(jié)構(gòu)的調(dià o)æ•´ã€åœ‹å®¶è»Ÿå¯¦åŠ›çš„æå‡å’Œå…¨çƒæ–‡åŒ–紅利的分享éžå¸¸é‡è¦ã€‚ç¾(xià n)有的所得稅優(yÅu)æƒ æ”¿ç–å°é€™äº›ç”¢(chÇŽn)æ¥(yè)的激勵有待進(jìn)一æ¥åŠ 大和完善。有必è¦å°ç¬¦åˆæˆ‘國文化產(chÇŽn)æ¥(yè)發(fÄ)展戰(zhà n)略的創(chuà ng)新創(chuà ng)æ¥(yè)活動給予低稅率ã€åˆ¶ä½œå’Œç”Ÿç”¢(chÇŽn)æˆæœ¬åŠ 計扣除ç‰å„ª(yÅu)æƒ æ”¿ç–。
  (作者單ä½ï¼›æ·±åœ³å¸‚ç¦ç”°å€(qÅ«)國家稅務(wù)局)
0310-5105000
周一至周五8:00-18:00